По результатам аудиторской проверки кассовых и банковских операций в ООО «Источник» было составлено аудиторское заключение (Приложение 14).
Вводная часть аудиторского заключения содержит перечень проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности и заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудиторской организации заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В части, описывающей объем аудита дается ссылка на нормативные правовые акты, в соответствии с которыми проводился аудит, указываются способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошным порядком) и его содержание, дается оценка принципов и методов бухгалтерского учета и порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; содержится заявление о том, что аудиторской организацией в результате аудита получены достаточные основания для выражения аудиторского мнения.
В итоговой части, содержащей аудиторское мнение, указано на соответствие порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Источник» основным принципам и методам, установленным законодательством, а также на достоверность отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйственных операций, отраженных по счетам учета денежных средств.
В аудиторском заключении стоит дата его подписания, после которой в него не могут быть внесены изменении, не оговоренные с аудируемым лицом. До этой даты было завершено исследование и сбор аудиторских доказательств о событиях, предшествующих дате подписания аудиторского заключения. Данное обстоятельство предоставляет пользователю основания полагать, что аудиторская организация учла влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность событий и операции, имевших место до даты подписания аудиторского заключения и известных аудиторской организации. Аудиторская организация не имеет права подписать аудиторское заключение ранее даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности руководством аудируемого лица.
По результатам аудита кассовых и банковских операций ООО «Источник» аудитором дано условно положительное заключение.
Условно-положительное аудиторское заключение выдано в связи с тем, что при проведение аудиторских процедур в ООО «Источник» было установлено: отдельные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат искажения, которые не оказывают существенного влияния на достоверность проверяемой отчетности, а бухгалтерская (финансовая) отчетность проверяемого периода достоверна. В итоговой части указано, какие искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловили подготовку условно-положительного аудиторского заключения.
Условно-положительное (или с замечаниями) заключение дается, если аудитор не уверен или не согласен с достоверностью финансовой отчетности, однако отдельные недостатки и упущения в ведении учета не настолько существенны, чтобы повлиять на общее положительное мнение аудитора о достоверности финансовой информации.
Кроме условно-положительного аудиторского заключения, в ходе нашего исследования рассмотрим и другие виды аудиторских заключений.
Одним из них является положительное аудиторское заключение
Если при проведении аудиторских процедур установлено, что начальные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности недостоверны, искажены и оказывают существенное влияние на достоверность показателей отчетного проверяемого периода, то аудитор должен выразить мнение о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения. В итоговой части отрицательного аудиторского заключения излагаются обстоятельства в отношении недостоверности начальных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, обусловившие подготовку отрицательного аудиторского заключения.
Если при проведении аудиторских процедур аудитор не может получить достаточный объем аудиторских доказательств в отношении подтверждения достоверности начальных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а бухгалтерская (финансовая) отчетность отчетного проверяемого периода недостоверна, то аудитор должен выразить мнение о проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности в форме аудиторского заключения с отказом от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности. В итоговой части аудиторского заключения с отказом от выражения мнения излагаются обстоятельства, обусловившие отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
К аудиторскому заключению прилагается подписанная и скрепленная печатью аудируемого лица бухгалтерская (финансовая) отчетность, в отношении которой выражается аудиторское мнение. Пакет указанных документов должен быть прошнурован, пронумерован полистно, скреплен печатью аудиторской организации (при ее наличии) и (или) подписью руководителя аудиторской организации.
Рассмотрев аудиторское заключение ООО «Источник» за 2006 год по кассовым и банковским операциям, можно сделать следующие выводы:
поскольку в результате аудиторской проверки учета операций по счетам в банках и в кассе ООО «Источник» обнаружены искажения показателей бухгалтерской отчетности, которые не оказывают существенного влияния на достоверность проверяемой отчетности, результатом аудиторской проверки является условно-положительное аудиторское заключение.
По результатам проверки операций на счетах в банке по ООО «Источник» так же был составлен акт (Приложение 15).
В акте аудиторской проверки должны быть даны ответы на широкий круг вопросов, касающихся Устава проверяемого субъекта хозяйствования, своевременности и полноты формирования Уставного фонда, организационной структуры, наличия видов деятельности, подлежащих лицензированию, учетной политики, соответствия данных аналитического и синтетического учета и данных регистров бухгалтерского учета отчетным данным баланса и приложений к нему, взаимоувязки данных баланса и приложений к балансу и т.п.
В акте или справке аудиторской проверки отражаются все нарушения, выявленные аудитором. Акт или справка аудиторской проверки должна быть подписана ответственными лицами заказчика, ознакомленными с результатами проведенного аудита, и передана им в одном экземпляре. Второй экземпляр остается в аудиторской организации или у аудитора-предпринимателя.
Проведенные при написании настоящей работы исследования показали, что в ООО «Источник» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает его контрольное значение, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации
В качестве совершенствования учета денежных средств, повышения его оперативности и аналитичности, можно порекомендовать автоматизацию данного участка бухгалтерской работы.
Совершенствование учета кассовых и банковских операций в ООО «Источник» можно и нужно осуществлять комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому.
Документы должны разрабатываться с учетом ориентации на компьютерный учет, с учетом современных стандартов построения документации, с учетом внедрения рыночных отношений. Документы также быть удобным для обработки и последующих записей в учетные регистры.
Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - первый и определяющий этап совершенствования бухгалтерского учета.
Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций как самый оптимальный вариант можно порекомендовать использованием программы 1С:Бухгалтерия версия 8,0.
Программа «1С: Бухгалтерия» является наиболее универсальной системой для автоматизации ведения как в целом бухгалтерского учета, так и учета кассовых операций. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.
Использование программы 1С:Бухгалтерия позволяет в автоматизированном режиме оформлять большинство документов по учету кассовых и банковских операций.
Это уменьшит объем ручной рутинной работы, который образуется связи с большим количеством документации, сопровождающей оформление данного вида операций.
Основными преимуществами программы 1С являются следующие моменты:
• - в параметрах настраивается режим автоматической смены рабочей даты в полночь;
• - в общих журналах документов может устанавливаться отбор по виду документа;
• - защита паролем внешнего отчета;
• - в конфигурации может быть определен общий журнал, который будет использоваться при выборе пользователем полного журнала;
• - право на монопольный запуск системы в режиме "1С:Предприятие";
• - фиксирование имени пользователя производившего любой вид изменений.
Данная версия программы 1-С ведет учет от создания первичного документа( штатное расписание, приказ о приеме на работу) до создания форм налоговой отчетности с полными расчетами и начислениями.
Ведение аналитического учета в типовой конфигурации предусмотрено таким образом, чтобы с одной стороны обеспечить выполнение требований нормативных актов, а с другой – облегчить внутренний контроль за движением основных средств, перечислением налогов, заполнением необходимых налоговых деклараций и статистических отчетов.
Для целей аналитического учета используются коды субконто. Состав видов субконто позволяет получать бухгалтерские итоги в разрезе объектов аналитики, как для составления отчетности, так и для внутренних целей предприятия.
Максимальное количество субсчетов по одному счету аналитического учета установлено равным 3.
Программа 1С:Бухгалтерия 8.0 имеет единый механизм построения отчетов и работы с нами. В типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерии включен набор стандартных отчетов, предназначенных для получения данных по бухгалтерским итогам и бухгалтерским проводкам в самых различных разрезах.
Стандартные отчеты рассчитаны на работу с любым планом счетов в зависимости от набора и свойств конкретных счетов (наличия субсчетов, настроек аналитического, количественного и валютного учета). Стандартные отчеты могут применяться для получения и детальной информации по любым разделам бухгалтерского учета. Они оперируют такими общими понятиями, как «Счет», «Субконто», «Валюта» и т. д.
Во всех отчетах можно указать период, за который будут выдаваться данные бухгалтерского учета. Период задается начальной и конечной датой, которые необходимо ввести в соответствующие реквизиты диалога настройки параметров отчета.
При настройке параметров отчета, чаще всего, требуется указать счет бухгалтерского учета, выбрать вид субконто или конкретное субконто (объект аналитического учета), а также указать валюту построения отчета, если выбран валютный счет.
Счет бухгалтерского учета можно указать, набрав код счета на клавиатуре, или выбрать его из плана счетов.
Для получения информации по оплате труда целесообразно использовать отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Анализ счета», «Анализ счета по субконто», «Анализ субконто», «Карточка счета».
В процессе работы бухгалтер формирует отчеты по мере необходимости (для проверки введенных данных, для получения сводных итогов и т.п.). Целесообразно ежемесячно распечатывать определенное количество отчетов для того, чтобы в случае утери данных (например, ошибочного удаления операции или документа) можно было быстро восстановить информацию. Кроме того, отчеты могут быть представлены руководству предприятия для планирования и анализа, а также аудиторам, контролирующим органам.
Несмотря на то, что учет кассовых и банковских операций организован в ООО «Источник» в соответствии с нормативно-законодательной базой Российской Федерации и нарушения не носят существенного характера, система внутрихозяйственного контроля на предприятии практически отсутствует. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Источник» можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Таблица 3.10
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ООО «Источник»
№№
п/п Вопросы проверки Сроки
проведения Кто проверяет
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир
1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер
1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в УП «Окна» в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг, остатков средств на счетах в банке ежемесячно гл. бухгалтер,
ревиз. комиссия
2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически; при составлении ж/о №1 ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер
2.5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3. Контроль использования денежных средств.
3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер
3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно зам.гл. бухгалтера
3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
На основании изложенного в настоящей части исследования, можно сказать следующее:
-согласно акта аудиторской проверки кассовых и банковских операций по ООО «Источник», проведенной в соответствии с утвержденной программой аудита были проверены первичные документы, а также система синтетического и аналитического учета денежных средств. В ходе проверки была установлена достоверность финансовой отчетности в части движения средств в кассе и на счетах в банке ООО «Источник», установлена подлинность первичных документов, проверено соответствие кассовых операций требованиям нормативно законодательной базы Российской Федерации;
-поскольку в результате аудиторской проверки учета кассовых и банковских операций по ООО «Источник» обнаружены искажения показателей бухгалтерской отчетности, которые не оказывают существенного влияния на достоверность проверяемой отчетности, результатом аудиторской проверки является условно-положительное аудиторское заключение, а результаты проверки оформлены актом.
-автоматизация учета кассовых и банковских операций требует дальнейшего развития его методологии, применения более совершенных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации; автоматизация сделает учет кассовых операций в ООО «Источник» менее трудоемким и более информативным;
-внедрение системы внутрихозяйственного контроля позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств предприятия.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
